اساسيات المحاسبة
الوحدة الخامسة:
■تكليف المناقشة:
يتعلق موضوع مناقشة هذا الأسبوع: بالائتمان التجاري ونهج الشركة في المواقف التي تواجه فيها تحديات في تحصيل حساباتها المدينة. وتنشأ حسابات الذمم المدينة عندما تجرى المعاملات على أساس ائتماني (العمليات الآجلة)، وينطوي توفير الائتمان على مخاطر محتملة تتمثل في التخلف عن السداد. تقدم هذه المناقشة نظرة ثاقبة للعوامل التي يتم أخذها في الاعتبار عند اتخاذ القرارات المتعلقة بإعطاء الائتمان، وكذلك كيفية تسجيل حسابات الذمم المدينة والتخلف (عدم الالتزام) عن الدفع في السجلات والدفاتر المالية للشركة.
لمناقشة هذا الأسبوع: تخيل امتلاك شركة تجهيزات غذائية ناجحة توفر الطعام لمجموعة متنوعة من المناسبات. تواصلت معك شركة لطلب خدماتك لحفلتها السنوية في 30 نوفمبر، ولكن بشرط إجراء الدفع في 30 ديسمبر. هذا العميل المحتمل جديد، وسيؤدي تلبية طلبه إلى تكلفة قدرها 50,000 ألف دولار. بالنظر إلى هذه الحالة، يرجى الإجابة على الأسئلة التالية:
● هل يمكن أن تقبل بإعطاء الائتمان التجاري للعميل المحتمل لحفلته السنوية في 30 نوفمبر مع استحقاق الدفع في 30 ديسمبر؟ يرجى توضيح أسبابك، سواء أجبت بنعم أو لا.
● إذا اخترت إعطاء الائتمان التجاري، فما الإجراء الذي ستتبعه لتسهيل هذا الاتفاق؟ كيف سيكون إعطاء الائتمان التجاري مفيدا لشركتك؟
● إذا قررت عدم إعطاء الائتمان التجاري، فما هي العواقب التي ستنشأ عن رفض العرض؟
● كيف ستتعامل مع بيان المبلغ الذي لا يستطيع العملاء دفعه؟
● اشرح قيد دفتر اليومية الذي سيتم إجراؤه إذا تم إعطاء الائتمان التجاري؟
خطوات كتابة المناقشة:
1. هل يمكن قبول إعطاء الائتمان التجاري للعميل؟
تحليل سجل العميل المالي والائتماني.
تقييم قدرة الشركة على تحمل تكلفة الطلب.
اتخاذ القرار مع تحديد الأسباب (نعم أو لا).
2. الإجراء لتسهيل الاتفاق إذا تم إعطاء الائتمان التجاري
تحديد شروط الدفع والغرامات.
طلب دفعة مقدمة أو ضمانات.
توقيع عقد رسمي.
متابعة العميل قبل موعد الاستحقاق.
3. العواقب في حال رفض إعطاء الائتمان التجاري
فقدان فرصة العمل مع عميل جديد.
تأثير سلبي على سمعة الشركة.
خسارة الإيرادات المحتملة من الطلب.
4. التعامل مع المبلغ غير المدفوع
إرسال تذكيرات بالدفع.
اللجوء إلى محامٍ أو إجراءات قانونية.
تصنيف المبلغ كدين معدوم إذا استمر التخلف.
5. قيد دفتر اليومية
تسجيل الإيرادات عند تقديم الخدمة:
مدين: الذمم المدينة.
دائن: الإيرادات.
تسجيل استلام الدفع:
مدين: النقدية.
دائن: الذمم المدينة.
في حال الدين المعدوم:
مدين: مصروف الديون المعدومة.
دائن: الذمم المدينة.
■ تكليف النشاط (المجلة):
تعتبر النسب المالية مفيدة في تحليل وتفسير القوائم المالية، مما يوفر رؤى قيمة حول القوة المالية للشركة ووضعها. سوف تركز مجلة التعلم لهذا الأسبوع على استخدام النسب المالية لفهم كيفية تقييم الشركة وتفسيرها لحساباتها المدينة والمخزون.
لهذا الأسبوع، يرجى الرجوع إلى قائمة الدخل الموحدة والميزانيات العمومية الموحدة وحساب وتفسير النسب التالية لعامي 2021 و 2022 (اضغط هنا وهنا):
1. يجب أن يحسب تسليمك النسب التالية للعام 2021 و 2022 يرجى التأكد من تضمين الصيغة (القوانيين) وإظهار طريقة حساب المؤشرات والنسب المالية التالية:
● معدل دوران الذمم المدينة
● فترة التحصيل.
● معدل دوران المخزون
● متوسط فترة التخزين.
2. كيفية تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية (ملاحظة: افترض أن صافي المبيعات هو صافي مبيعات الائتمان).
3. قدم تحليلك وتفسيرك للنتائج. وقارن بين نسب العامين في تحليلك. يجب أن يتراوح طول شرحك لهذا التحليل بين 150-250 كلمة.
تعليمات التسليم:
أرسل مستند جدول البيانات المكتمل وإجاباتك على الأسئلة في مكان تقديم مجلة التعلم ممكن استخدام ملف Word لتقديم الإجابة والحل.
استخدم التوثيق وفق APA لاقتباسات المراجع وأي مصادر مستخدمة في المقال. وبخصوص التوثيق وفق APA، راجع مركز موارد التعلم: الكتابة الأكاديمية.
سيتم تقييم هذا التكليف بواسطة معلمك باستخدام قواعد التقييم المتاحة في صفحة الواجب الموجودة على الصفحة الرئيسية للمقرر.
هدف التعلم لمجلة التعلم:
بمجرد القيام بإعداد المجلة لهذا الاسبوع سيكون قادرًا على:
تطبيق وتحليل مؤشرات الكفاءة (معدلات الدوران) لحسابات المدينون، والمخزون.
إظهار قيمة تكلفة البضاعة المباعة، وقيمة بضاعة أخر المدة في الحسابات الختامية والقوائم المالية.
■ خطوات حل النشاط (المجلة):
الخطوة الأولى: جمع البيانات
1. قائمة الدخل الموحدة:
صافي المبيعات (صافي مبيعات الائتمان)
تكلفة البضاعة المباعة
2. الميزانية العمومية الموحدة:
الذمم المدينة
المخزون
حسابات أخرى ذات صلة (إذا لزم الأمر)
الخطوة الثانية: حساب النسب المالية
1. معدل دوران الذمم المدينة:
الصيغة: معدل دوران الذمم المدينة = صافي مبيعات الائتمان / متوسط الذمم المدينة
شرح: يقيس هذا المعدل عدد المرات التي يتم فيها تحويل الذمم المدينة إلى نقدية خلال فترة زمنية معينة. كلما زاد المعدل، دل ذلك على سرعة تحصيل الديون.
2. فترة التحصيل:
الصيغة: فترة التحصيل = 365 يوم / معدل دوران الذمم المدينة
شرح: تمثل فترة التحصيل متوسط عدد الأيام التي تستغرقها الشركة لتحصيل ديونها. كلما قلت الفترة، دل ذلك على كفاءة أكبر في إدارة الذمم المدينة.
3. معدل دوران المخزون:
الصيغة: معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة / متوسط المخزون
شرح: يقيس هذا المعدل عدد المرات التي يتم فيها بيع وتجديد المخزون خلال فترة زمنية معينة. كلما زاد المعدل، دل ذلك على كفاءة أكبر في إدارة المخزون.
4. متوسط فترة التخزين:
الصيغة: متوسط فترة التخزين = 365 يوم / معدل دوران المخزون
شرح: تمثل متوسط فترة التخزين متوسط عدد الأيام التي يبقى فيها المنتج في المخزن قبل بيعه. كلما قلت الفترة، دل ذلك على كفاءة أكبر في إدارة المخزون وتقليل تكاليف التخزين.
الخطوة الثالثة: تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية
يتم تسجيل قيمة المخزون في الميزانية العمومية ضمن الأصول المتداولة، وعادة ما تقدر بقيمتها السوقية الأدنى أو تكلفتها.
القيمة السوقية الأدنى: هي القيمة التي يمكن بيع المنتج بها في السوق حاليًا.
التكلفة: هي مجموع التكاليف المباشرة وغير المباشرة المتعلقة بشراء وإعداد المنتج للبيع.
الخطوة الرابعة: التحليل والتفسير
مقارنة النسب بين العامين: قارن بين قيم النسب في عامي 2021 و 2022 لتحديد الاتجاهات الإيجابية أو السلبية.
تفسير النتائج:
معدل دوران الذمم المدينة وفترة التحصيل: هل زاد أو قل؟ ما هي العوامل التي قد تؤثر على ذلك؟
معدل دوران المخزون ومتوسط فترة التخزين: هل زاد أو قل؟ ما هي العوامل التي قد تؤثر على ذلك؟
العلاقة بين النسب: هل هناك علاقة بين النسب المختلفة؟ على سبيل المثال، هل يؤثر تحسن معدل دوران المخزون على فترة التحصيل؟
مثال على التحليل:
"لوحظ زيادة في معدل دوران الذمم المدينة في عام 2022 مقارنة بعام 2021، مما يشير إلى تحسن في كفاءة تحصيل الديون. هذا التحسن قد يعزى إلى... (أسباب محتملة). ومع ذلك، فإن متوسط فترة التخزين قد زاد أيضًا، مما يدل على تباطؤ في دوران المخزون. قد يكون هذا بسبب... (أسباب محتملة)."
ملاحظات هامة:
البيانات التاريخية: يجب مقارنة النسب المالية للشركة بالشركات المنافسة أو بمتوسط الصناعة لتقييم الأداء بشكل أفضل.
العوامل الخارجية: يجب مراعاة العوامل الخارجية التي قد تؤثر على النتائج المالية، مثل التغيرات الاقتصادية، والتنافسية في السوق، والتغيرات في السياسات الحكومية.
الحدود: النسب المالية هي أدوات مفيدة لتحليل الأداء المالي، ولكنها ليست كافية وحدها لاتخاذ القرارات الاستثمارية. يجب تقييم الشركة بشكل شامل من خلال النظر إلى عوامل أخرى مثل الجودة الإدارية، والابتكار، والنمو المستقبلي.